🎍 Ulga Na Złe Długi W Bilansie

Podatnik, który chce skorzystać z ulgi na złe długi, może mieć problem z uzyskaniem potwierdzenia, że jego dłużnik był w danym momencie czynnym podatnikiem VAT. dłużnik w chwili dokonywania transakcji był czynnym podatnikiem VAT, nie będącym w trakcie postępowania upadłościowego ani likwidacji (art. 89a ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT), Wierzyciele, którzy nie mogli skorzystać z ulgi na złe długi z uwagi na nieposiadanie statusu podatnika VAT przez swoich kontrahentów w chwili dokonywania na ich rzecz dostawy, po wyroku TSUE mogą to zrobić. Na korektę mają szansę przedsiębiorcy, których nieścignięte wierzytelności wynikają z faktur VAT wystawionych w 2017 i w Rozliczenie ulgi na złe długi w zeznaniu. Wierzyciele, którzy uprawnieni są do korzystania z ulgi na złe długi w ramach rocznego rozliczenia mogą zmniejszyć podstawę opodatkowania lub zwiększyć stratę podatkową o wartość wierzytelności zaliczaną do przychodów należnych, która do dnia złożenia zeznania podatkowego nie 2.2. Umorzenie należności objętej odpisem aktualizującym, gdy korektę VAT z tytułu ulgi na złe długi ujęto na koncie 65. I. Założenia: 1. Jednostka posiada nieuregulowaną należność za sprzedane towary o wartości brutto: 3.813 zł (w tym VAT: 713 zł). Wierzytelność ta została objęta 100% odpisem aktualizującym. 2. Ulga na złe długi to specjalna procedura przewidziana w przepisach ustawy o VAT, która umożliwia wierzycielowi (sprzedawcy), będącemu podatnikiem VAT, odzyskanie zapłaconej kwoty podatku należnego od czynności, która została przez niego wykonana, ale za którą nie uzyskał (przynajmniej w części) zapłaty od swojego kontrahenta Podatnicy VAT, którzy znajdą się w takiej niekomfortowej sytuacji mogą jednak skorzystać z tzw. ulgi na złe długi. Dzięki niej wierzyciel może odzyskać kwotę podatku należnego od towaru lub usługi, za które nie otrzymał zapłaty, na dłużnika natomiast spada obowiązek dokonania odpowiednich korekt w zakresie odliczonych kwot VAT. Odpowiedzią może być wyrok WSA w Warszawie z 24 kwietnia 2023 r. (III SA/Wa 2437/22). Sędziowie podkreślili w nim, że podatnicy mogą skorzystać z ulgi na złe długi w zakresie faktur wystawionych wcześniej niż w 2020 r., o ile złożą odpowiednie wnioski w ciągu trzech lat od końca roku, w którym opublikowano w Dzienniku Urzędowym UE wyrok TSUE w sprawie o sygn. Ulga na złe długi a złożenie zeznania i sporządzenie sprawozdania finansowego za 2022 r. Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 16 (1167) z dnia 1.06.2023, strona 69 Trwa proces legislacyjny w zakresie zmian ustawy o CIT - wybrane zagadnienia 13 lipca, 2022. Marta. Ulga na złe długi to bardzo korzystne rozwiązanie dla tych przedsiębiorców, którzy nie otrzymali zapłaty od nierzetelnego kontrahenta. Pozwala odzyskać zapłacony uprzednio podatek VAT oraz podatek dochodowy z niezapłaconej faktury. Od października 2021 roku zmieniły się zasady rozliczania ulgi na złe długi Jak zaksięgować i wykazać w bilansie korektę VAT naliczonego z tytułu ulgi na złe długi? Źródło: Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 24 (480) z dnia 20.12.2018 PYTANIE CZYTELNIKA: Ulga na złe długi w podatkach dochodowych. Od przyszłego roku wierzyciel będzie miał możliwość pomniejszenia podstawy opodatkowania o kwotę wierzytelności, jeżeli nie zostanie ona uregulowana lub zbyta w ciągu 90 dni od dnia upływu jej terminu płatności wskazanego na fakturze lub w umowie. Nieuregulowanie wierzytelności Ulga na złe długi a obowiązek podatkowy w VAT. Zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 19a ust. 1 ustawy o VAT, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 5 i 7–11, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1. x2eHb. Od stycznia 2020 r. wprowadzono odpowiednik vatowskiej ulgi na złe długi do podatków dochodowych. Zachowano 90-dniowy termin powstania obowiązku zwiększenia podstawy opodatkowania u dłużnika oraz uprawnienia do zmniejszenia podstawy opodatkowania u wierzyciela – identyczny ze znanym z VAT. To niewątpliwe ułatwienie dla zajmujących się rozliczaniem zobowiązań kogo ulga?Z nowo wprowadzonej ulgi mogą korzystać podatnicy PIT i CIT posiadający wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, które nie zostały uregulowane lub ulgi na złe długi w podatkach dochodowych podatnicy mogą korzystać dwukrotnie – najpierw na etapie obliczania zaliczek na podatek dochodowy, a później w ramach zeznania podatnik może skorzystać z omawianej ulgi pozwala łatwo ustalić procedura pt. Ulga na złe długi w podatkach dochodowych Dostęp po zalogowaniu Warunki skorzystania z ulgiZastosowanie ulgi na złe długi w podatku dochodowym ma miejsce tylko wtedy, gdy łącznie zostaną spełnione następujące warunki:wierzytelność została zaliczona do przychodów należnych;zaliczona do przychodów należnych wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w terminie 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, jak również nie została uregulowana lub zbyta:do dnia terminu płatności zaliczki lub ryczałtu – w przypadku korzystania z ulgi na złe długi w podatku dochodowym na etapie obliczania zaliczek lub ryczałtu,do dnia złożenia zeznania podatkowego – w przypadku korzystania z ulgi na złe długi w podatku dochodowym w ramach zeznania rocznego;dłużnik na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego dzień korzystania z tej ulgi (tj. zapłaty zaliczki, ryczałtu lub złożenia zeznania podatkowego) nie znajdował się w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;od daty wystawienia faktury (rachunku) lub zawarcia umowy dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym została wystawiona faktura (rachunek) lub została zawarta umowa, a w przypadku gdy rok kalendarzowy, w którym wystawiono fakturę (rachunek), jest inny niż rok kalendarzowy, w którym zawarto umowę – gdy nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego późniejszej z tych czynności;transakcja handlowa zawarta została w ramach działalności wierzyciela oraz działalności dłużnika, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym na terytorium Polski. W przypadku niespełnienia któregokolwiek z ww. warunków, sprzedawca nie będzie mógł zastosować ulgi na złe ujęcia ulgi Zastosowanie ulgi na złe długi w podatkach dochodowych jest możliwe w zaliczce na podatek dochodowy za okres, w którym upłynął termin 90. dni, licząc od terminu płatności wskazanego na fakturze, rachunku lub ulga jest wykazywana w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, począwszy od pierwszego dnia następującego po tym Kaczorowskaredaktor naczelna "Przeglądu Podatkowego"product manager Procedury Biznes 06 października 2021 BDO W MEDIACH Wątpliwość dotyczy stosowania ulgi na złe długi do zdarzeń mających miejsce przed zmianą statusu spółki komandytowej, zarówno po stronie przychodowej oraz kosztowej, gdy korekta dokonywana jest już w momencie uzyskania statusu podatnika – wskazuje na łamach Rzeczpospolitej Emilia Wolnowska, doradca podatkowy, Tax Manager, BDO biuro w Poznaniu. Przypomnijmy, że spółki komandytowe zostały podatnikami od 1 stycznia 2021 r., jednak część spółek skorzystała z odroczenia terminu do 1 maja 2021 r. Zgodnie z art. 18f ust. 1 ustawy o CIT podstawa opodatkowania ustalona zgodnie z art. 18 lub art. 24d ust. 3 oraz po uprzednim odliczeniu kwot określonych w art. 18d: 1) może być zmniejszona o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, która nie została uregulowana lub zbyta, przy czym zmniejszenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie; 2) podlega zwiększeniu o zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów wartość zobowiązania do zapłaty świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, które nie zostało uregulowane, przy czym zwiększenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie. Czy korekty powinni dokonać wspólnicy czy też już spółka jako podatnik? Odpowiedź na to pytanie można znaleźć w Rzeczpospolitej z 6 października 2021 r., str. H5 Czynnością, która może poprawić płynność finansową firm jest ulga na złe długi w PIT i CIT Do zatoru finansowego dochodzi najczęściej na skutek braku płatności przez niektórych kontrahentów po nabyciu przez nich towarów lub usług Na skróty Jak działa ulga na złe długi w podatku dochodowym? Ulga na złe długi w podatku dochodowym – warunkiUlga na złe długi – termin zastosowaniaUlga na złe długi w programie Faktura XL Jak działa ulga na złe długi w podatku dochodowym? Z dniem 1 stycznia 2020 roku podatnicy podatku dochodowego PIT i CIT zostali zobowiązani do stosowania tzw. ulgi na złe długi, zgodnie z ustawą o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych. Ulga na złe długi została objęta przepisami przejściowymi. Dotyczą one transakcji handlowych z terminem zapłaty przypadającym po dniu 31 grudnia 2019 roku. Zgodnie z art. 26i ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 18f ust. 1 ustawy o CIT podstawa obliczenia podatku dochodowego może być: zmniejszona o wartość należności zaliczaną do przychodów, nie opłaconą w terminie 90 dni, licząc od dnia upływu daty płatności wskazanej na fakturze lub rachunku bądź umowie – sprzedawca zwiększona o wartość zobowiązania zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów nieuregulowanych w terminie 90 dni licząc od dnia upływu daty płatności wskazanej na fakturze lub rachunku bądź umowie – nabywca. Zwiększyć lub zmniejszyć podstawę opodatkowania dotyczącą nieopłaconej faktury można za pośrednictwem zeznania rocznego składanego za rok, w którym upłynęło 90 dni liczonych od dnia upływu terminu płatności wskazanej na fakturze lub rachunku bądź umowie. Ulgę można zastosować również w zaliczce na podatek dochodowy wyliczanej za okres, w którym upłynęło 90 dni liczonych od terminu płatności wskazanego na fakturze, rachunku lub umowie. Jeżeli przedsiębiorca nie otrzyma płatności w terminie 90 dni w danym roku, za który składane jest zeznanie roczne bądź w okresie wyliczenia zaliczki, to nabywca powinien dokonać zwiększenia podstawy opodatkowania o wartość wydatku ujętego w kosztach, który rzeczywiście nie został opłacony. Z kolei sprzedawca powinien obowiązkowo zmniejszyć podstawę opodatkowania o wartość przychodu nie uregulowanego przez nabywcę. Ulga na złe długi w podatku dochodowym – warunki Aby można było zastosować ulgę na złe długi w podatku CIT i PIT muszą zostać spełnione łącznie następujące warunki: od daty wystawienia faktury lub rachunku bądź zawarcia umowy będących przedmiotem zastosowanej ulgi (brak płatności w terminie) nie upłynęły 2 lata licząc od końca roku kalendarzowego, w którym została wystawiona faktura lub rachunek bądź została zawarta umowa licząc od czynności, która wystąpiła jako ostatnia wystawiona faktura lub rachunek bądź umowa dokumentują transakcję handlową zawartą w ramach prowadzonej działalności gospodarczej obu podatników będących stronami transakcji, dla których przychody zostały opodatkowane na terytorium Polski nabywca będący dłużnikiem na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego dzień złożenia zeznania podatkowego nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub nie jest w trakcie likwidacji. Jeżeli którykolwiek z wymienionych warunków nie zostanie spełniony, to przedsiębiorca nie może zastosować ulgi na złe długi. Ulga na złe długi – termin zastosowania Przedsiębiorca może zastosować ulgę na złe długi w zaliczce na podatek dochodowy za okres, w którym upłynęło 90 dni licząc od terminu płatności wskazanego na fakturze, rachunku lub umowie. Jednocześnie ulgę może wykazać w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym upłynęło 90 dni liczonych od dnia upływu terminu zapłaty wskazanego na fakturze, rachunku lub umowie począwszy od pierwszego dnia następującego po terminie. Aby ulga na złe długi mogła być ujęta w zeznaniu rocznym, to należność/zobowiązanie nie może być uregulowane ani zbyte do dnia złożenia zeznania podatkowego. W sytuacji, kiedy płatność zostanie uregulowana lub wierzytelność zbyta, to podatnik ma obowiązek: zwiększyć podstawę opodatkowania lub zmniejszyć stratę o wartość należności – sprzedawca zmniejszyć podstawę opodatkowania lub zwiększyć stratę o wartość należności – nabywca odpowiednio za rok, w którym zobowiązanie/należność została uregulowana bądź zbyta. Jeżeli kwota, o którą podatnik ma obowiązek pomniejszyć podstawę opodatkowania będzie wyższa od tej podstawy, to podatnik może zmniejszyć podstawę opodatkowania o wartość nieodliczoną w kolejnych latach, jednak nie może to być dłużej niż okres 3 lat liczonych od końca roku podatkowego, za który powstało prawo do zastosowania ulgi. Jeżeli wartość straty będzie mniejsza od kwoty zmniejszającej ulgę, to w takiej sytuacji wartość, która nie będzie skompensowana zwiększy podstawę opodatkowania. Do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się wartości wierzytelności odliczanej od podstawy opodatkowania lub zwiększającej stratę. Jeżeli obowiązek zastosowania ulgi na złe długi powstanie już po likwidacji działalności, zmianie zasad ustalania dochodu w odniesieniu do działów specjalnych produkcji rolnej lub po zmianie formy opodatkowania, to podstawę opodatkowania/stratę zmniejsza się/zwiększa się: w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym doszło do likwidacji w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy poprzedzający rok, w którym miała miejsce zmiana formy opodatkowania lub zmiana zasad ustalania dochodu w odniesieniu do działów specjalnych produkcji rolnej. Jeżeli transakcje handlowe dokonywane są pomiędzy podmiotami powiązanymi, to nie można zastosować ulgi na złe długi. PRZYKŁAD Firma A w składanym zeznaniu rocznym za 2021 rok zmniejszyła podstawę opodatkowania o wartość nieuregulowanej należności z tytułu ulgi na złe długi w PIT. W kwietniu 2022 roku nabywca uregulował całą należność. Czy sprzedawca ma obowiązek dokonać zwiększenia podstawy opodatkowania o uregulowaną wartość?Odpowiedź:W związku z tym, że płatność została uregulowana, to sprzedawca ma obowiązek zwiększyć podstawę opodatkowania w zaliczce za kwiecień 2022, czyli okres, w którym wierzytelność została na złe długi w programie Faktura XL Wykazanie ulgi na złe długi w programie FakturaXL odbywa się na podobnej zasadzie jak wystawianie faktury sprzedaży. Należy wejść do działu Przychody i wybrać Wystaw Faktura VAT. Po wprowadzeniu danych dłużnika w polu Nabywca oraz numeru faktury i dat sprzedaży uzupełnić należy pozycje faktury. W polu z nazwą wpisuje się "Ulga na złe długi", a w kwotach wartości ze znakiem minusa. Pełna instrukcja: Jak dodać ulgę na złe długi w programie Faktura XL? Podsumowanie Ulga na złe długi w podatku dochodowym PIT i CIT ma zastosowanie jedynie w przypadku transakcji udokumentowanych fakturą, rachunkiem lub umową, pod warunkiem, że płatność nie została uregulowana. Ulgi nie można zastosować, jeżeli transakcje zawierają podmioty powiązane. Nabywca, który nie ureguluje należności ma obowiązek zastosowania ulgi na złe długi. Data publikacji: 2022-07-16, autor: FakturaXL W sytuacji, gdy pomimo upływu terminu płatności podatnik nie otrzyma zapłaty za fakturę, w określonych sytuacjach może skorzystać z ulgi na złe długi. Ulga na złe długi umożliwia odzyskanie podatku VAT od przeterminowanych należności. Stosuje się ją w 90. dniu od momentu upływu terminu 90 dni ma zastosowanie wobec wierzytelności powstałych których nieściągalność zostanie uprawdopodobniona od 1 stycznia 2019 na złe długi - kiedy można z niej skorzystać?Z ulgi na złe długi można skorzystać, kiedy spełnione zostaną poniższe warunki, które zostały wymienione w art. 89a ust. 2 ustawy o VAT:na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w której dokonuje się korekty wierzyciel musi być czynnym podatnikiem zarejestrowanym do VAT,od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie mogą upłynąć 3 lata, licząc od końca roku, w którym została a ulga na złe długiW systemie możliwe jest kontrolowanie faktur sprzedaży dla których minęło 90 dni od daty terminu płatności. Aby wyfiltrować ten rodzaj faktur należy przejść do zakładki: PRZYCHODY » WINDYKACJA » WIERZYTELNOŚCI, gdzie u dołu tabeli w pozycji STATUS należy wybrać opcję ULGA NA ZŁE celu dokonania w systemie wpisu dotyczącego korekty z tytułu ulgi na złe długi należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » REJESTR VAT SPRZEDAŻY » DODAJ oknie, które się pojawi należy podać dane dłużnika i numer faktury, której dotyczy ulga na złe długi. W polu DATA KSIĘGOWANIA DO VAT należy wprowadzić 90. dzień od upływu terminu płatności za fakturę a w polu TERMIN PŁATNOŚCI należy wprowadzić termin upływu płatności z faktury sprzedaży. Następnie przy odpowiedniej stawce podatku należy wprowadzić kwotę korekty z tytułu ulgi poprzedzoną znakiem minus (ulga może dotyczyć całości wartości faktury lub jej części). Automatycznie zostanie obliczona kwota podatku VAT, która również zostanie wykazana ze znakiem minus. W polu RODZAJ należy zaznaczyć KOREKTA należy przejść do podzakładki ZAAWANSOWANE i zaznaczyć opcję ULGA NA ZŁE DŁUGI W na złe długi należy wykazać w pliku JPK V7M / JPK V7K składanej za okres, w którym upłynął 90 dzień od upływu terminu płatności faktury. Dlatego też jeśli plik JPK V7 za ten okres został już wygenerowany, to konieczne będzie sporządzenie korekty pliku JPK V7 za ten okres. Więcej szczegółów na ten temat w artykule: Korekta JPK V7Wprowadzenie JPK V7M i JPK V7K spowodowało brak konieczności składania załącznika na złe długi zostanie ujęta w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 w pozycji KoretkaPodstawyOpodt z oznaczeniem 1. Od 2022 roku w strukturze pliku JPK_V7 wykazywany jest również Termin płatności co pozwoli na weryfikację przez urząd zasadności skorzystania z uregulowaniu faktury przez klienta należy przejść do zakładki: EWIDENCJE » REJESTR VAT SPRZEDAŻY » DODAJ oknie, które się pojawi należy podać dane dłużnika i numer faktury, której dotyczy ulga na złe długi. W polu DATA KSIĘGOWANIA DO VAT i DATA ZAPŁATY należy wprowadzić dzień uregulowania faktury. Następnie przy odpowiedniej stawce podatku należy wprowadzić kwotę korekty z tytułu ulgi w wartości dodatniej (ulga może dotyczyć całości wartości faktury lub jej części w zależności od wysokości wpłaconych przez klienta środków). Automatycznie zostanie obliczona kwota podatku VAT. W polu RODZAJ należy zaznaczyć SPRZEDAŻ. Analogicznie jak przy korekcie sprzedaży należy w zakładce ZAAWANSOWANE zaznaczyć opcję ULGA NA ZŁE na złe długi zostanie ujęta w części ewidencyjnej pliku JPK_V7 w pozycji KoretkaPodstawyOpodt z oznaczeniem 1. Od 2022 roku w strukturze pliku JPK_V7 wykazywany jest również Data zapłaty co pozwoli na weryfikację przez urząd zasadności ponownego odliczenia VAT w ramach ulgi. uzgadniania kont bilansowych przed nami. W tym wpisie skupię się na rozrachunkach, czyli należności i zobowiązania z dostawcami, z jednostkami powiązanymi, z budżetem oraz z pracownikami. Jest to spora grupa kont, zespół nr “2”. Zaczynamy 🙂 Należności i zobowiązania z dostawcami Podstawowymi dokumentami księgowymi są faktury sprzedaży, które generują należności oraz faktury zakupu, które generują zobowiązania. Należy tutaj zwrócić uwagę, że w przypadku zakupów gotówkowych możliwa jest sytuacja, w której pomijane są te konta ze względu na uregulowanie zobowiązania lub należności od razu. Konta te uzgadniam w zależności od ilości transakcji. Jeżeli jest kilka pozycji to porównuję bank i faktury/inne dokumenty i sumuję pozycje, które nie zostały zapłacone i które powinny “wisieć” na saldzie. Jeżeli jest ich więcej, patrzę globalnie na kontrahentów w porównaniu do poprzedniego okresu oraz na (UWAGA!) wiekowanie należności i zobowiązań. Jest to istotne pod względem VAT oraz CIT, gdzie występuje ulga na złe długi (podstawowy termin 90 dni, w związku z pandemią nastąpiły zmiany w tym terminie). Standardowe wiekowanie obejmuje podział na kategorie: nie zaległezaległe do 30 dnizaległe 30-60 dnizaległe 60-90 dnizaległe > 90 dni Jeżeli odpowiadacie w firmie za pilnowanie rozrachunków to takie wiekowanie jest podstawą do kontaktu z kontrahentami w celu np. windykacji. Z pewnością takie wiekowanie (czasami w ramach preliminarza płatności) można wygenerować z programu księgowego. Jeżeli jednak nie ma takiej możliwości to wystarczy wyciągnąć dane z rejestrów faktur/dodatkowych ewidencji i dodać do terminu płatności odpowiednią liczbę dni. Rozrachunki z jednostkami powiązanymi Specyficzna kategoria rozrachunków, np. pożyczka od udziałowca, faktury w ramach rozrachunków całej grupy (po ang. intercompany). Uzgadniamy podobnie do rozrachunków od podmiotów niepowiązanych, ale musimy zwrócić uwagę na 3 kwestie: należy wydzielić na kontach rozrachunki z powiązanymi i niepowiązanymi jednostkami- może się to przydać przy sporządzaniu sprawozdania (wskazuję, że może, ale nie musi, np. podczas uproszczonego sprawozdania mikro takich danych nie wykazujemy)transakcje powinny być zawarte na warunkach rynkowych. Możliwy temat cen między podmiotami powiązanymi powinny być takie same. Ponownie: powinny, ponieważ kontrahenci zagraniczni stosują np. inne kursy przeliczeniowe, wtedy ważna jest chociaż ta sama kwota w walucie. Zawsze dążymy do uzgodnienia na taką samą kwotę. Rozrachunki z pracownikami Rozważamy dwie opcje: zobowiązania z tytułu wynagrodzeń – związane typowo z wynagrodzeniami. O tym wspominałam konkretnie we wpisie listy płac. Uzgadnianie konta zależy od regulaminu wynagrodzeń i terminu wypłaty wynagrodzenia. Jeżeli np. wynagrodzenie za czerwiec wypłacamy do końca czerwca to zobowiązania z tytułu wynagrodzeń będą równe 0. Jeżeli wynagrodzenie za czerwiec wypłacamy na początku lipca to zobowiązania z tytułu wynagrodzeń będą równe kwocie netto do z tytułu podróży służbowych – rozliczanie delegacji czy kart służbowych pracowników. W przypadku delegacji należy pamiętać o prawidłowej dokumentacji (polecenie wyjazdu służbowego, dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków przez pracownika, rozliczenie wyjazdu służbowego). Jeżeli chodzi o karty służbowe to bank powinien umożliwić wygenerowanie transakcji / podsumowania dla danej karty. Takie podsumowanie może służyć do uzgodnienia konta albo być podstawą do rozliczenia wydatków z pracownikiem. Rozrachunki z budżetami Chyba najbardziej obszerne konta po względem ich ilości, bo ile podatków – tyle kont 🙂 W skrócie: najczęściej powtarzalnymi rozrachunkami budżetowymi są VAT, CIT, ZUS, PIT, PCC, WHT. Pamiętajcie, że nie zawsze w każdej firmie pojawią się te rozrachunki. Jeżeli ktoś jest podatnikiem zwolnionym (na podstawie art. 113 ustawy o VAT) to oczywiście nie będzie miał salda na koniec okresu dla konta rozrachunki z tyt. VAT. Sygnalizuję tylko, jakie mogą być. Podstawą księgowań na kontach budżetowych są deklaracje składane do urzędu skarbowego. Pamiętajcie, że w przypadku opóźnień w zapłacie w odpowiednich terminach należy także odsetki budżetowe, które dla celów podatku dochodowego są NKUP. Wrzucam także mój excelowy kalkulator odsetek. Tutaj jedna uwaga, kalkulator nie uwzględnia sytuacji, kiedy termin płatności przypadał w weekend, wtedy (z mocy prawa) – termin zmieniony jest na poniedziałek. Poniżej moje sposoby na uzgodnienie: konto VAT uzgadniam na podstawie deklaracji VAT za dany miesiąc + rejestru zakupów na kolejny miesiąc -> jeżeli księguję fakturę zakupową z datą wystawienia lipiec, ale datą sprzedaży czerwiec to w koszty wchodzi do czerwca (co do zasady, są także wyjątki), ale VAT możemy odliczyć najwcześniej w lipcu (ponieważ wtedy otrzymaliśmy tę fakturę). W przypadku kwot do zwrotu nadwyżki VAT z poprzednich okresów (mam na to osobną analitykę w planie kont), wtedy też robię screena tej CIT na poziomie zaliczek uzgadniam na podstawie miesięcznej kalkulacji. Postaram się przygotować taki plik w najbliższy weekend i wrzucić tutaj. Na koniec roku uzgadniam saldo z deklaracją (albo do zapłaty, albo do zwrotu nadpłata i ewentualnie przeksięgowanie na inne podatki na podstawie wniosku podatnika)konto ZUS/PIT – ściśle związane konta z listą płac i pracownikami. Po pierwsze, porównuję z listą płac czy kwoty są zgodne i czy nie ma żadnych zaległości. Po drugie, sprawdzam na wyciągu bankowym za następny okres czy zostały zapłacone w terminie, jeżeli nie to dlaczego nie zostały zapłacone i liczę odsetki od zaległości (przy ZUS pracodawcy trzeba pamiętać o ujęciu jako NKUP w przypadku braku zapłaty). Po trzecie, uzgadniam do DRA (tutaj pytajcie kadrowych o pomoc).konto WHT – dla niewtajemniczonych jest to podatek u źródła (np. zakup licencji z zagranicy). Jeżeli moja firma podlega to w ujęciu miesięcznym przygotowuję kalkulację tego podatku w excelu a następnie sprawdzam czy został zapłacony w terminie (do 7 dnia następnego miesiąca). Na koniec roku uzgadniam z deklaracjami IFT oraz CIT-10Z, o ile oczywiście jest podatek do zapłaty i nie podlega podatek od czynności cywilnoprawnych, typowo związany z daną czynnością, deklaracja składana na dzień czynności, więc tutaj nie ma problemu, uzgadniamy do deklaracji. w następnym wpisie Nawigacja wpisu

ulga na złe długi w bilansie